Фіскальні спори через «нереальність» (безтоварність) операцій – одна з найпоширеніших причин донарахувань ПДВ та податку на прибуток Державною податковою службою. Даємо коротку пам’ятку, що реально працює на перевірках і в суді.
📌 Що саме дає ДПС підстави вважати операцію «фіктивною»?
Частіше за все це певна діяльність, яка не має наслідків у вигляді реальних змін активів чи зобов’язань: наприклад, товар/послуга існують лише «на папері», документи оформлені з помилками чи з прямим порушенням, контрагент не має ресурсів або прав виконати договір, тощо.
Типові «червоні прапорці» для працівників податкової такі:
- відсутні або формальні первинні документи; наявні помилки чи дефекти реквізитів;
- нереєстрація податкових накладних або критичні помилки в них;
- контрагент без персоналу/складів/техніки, не за адресою, з підозрілими КВЕДами;
- бракує ліцензій/дозволів на відповідний вид діяльності;
- постачальник або ланцюг фігурує у кримінальних провадженнях;
- «ризиковий» статус контрагента за критеріями ДПС.
Важливо пам’ятати, що згідно закону жодна з ознак окремо не доводить фіктивність операції. Контролюючий орган має довести свою позицію щодо цього сукупністю фактів та підкріпити їх належними доказами.
📌 Що буде доказом реальності операцій?
У суді та на перевірці найкращий результат забезпечують задокументовані фінансові транзакції (договори, накладні, виписки), підтвердження руху товару (ТТН, акти приймання, складські ордери), результати робіт чи послуг (звіти, фото, проміжні акти), ділове листування, а за потреби – технічні експертизи чи дані щодо подальшого перепродажу.
📌 Які типові помилки бізнесу?
Підприємці часто нехтують базовою перевіркою контрагента через ЄДР чи судреєстр, укладають «порожні» договори без чітких умов, не збирають доказів виконання робіт або ігнорують ліцензійні вимоги. Пасивність на стадії перевірки – відмова від пояснень чи заперечень – також грає проти платника.
Судова практика останніх років поступово формує важливий підхід: добросовісний платник не відповідає за порушення контрагента. Сам факт «ризиковості» постачальника ще не позбавляє вас права на податковий кредит, тож важливо довести реальність операції й відсутність змови.
Адвокатське бюро «Бейгул та партнери» системно захищає бізнес у спорах про «нереальні» операції: від превентивного аудит-супроводу й налаштування процедур до представництва в судах. Залишайтеся з нами, звертайтеся по допомогу і дізнавайтеся все про те, як досягти справедливості у правозастосуванні!