Податкові зміни для ФОП у 2025–2026 роках: що важливо знати підприємцю

Про що ця стаття і кому вона корисна

Якщо ви — ФОП (фізична особа-підприємець), плануєте відкрити власну справу або вже ведете підприємницьку діяльність, ця стаття для вас. За останні два роки держава суттєво змінила правила гри: з’явився новий військовий збір, зросли ставки податків, посилилися перевірки, запрацювали нові вимоги до кас і терміналів.

Ми зібрали всі ключові зміни в одному місці й пояснили їх зрозумілою мовою — без зайвого юридичного жаргону. Читайте, перевіряйте себе за чеклістом у кінці та звертайтесь до нас, якщо щось викликає запитання.

Коротко про те, як влаштоване оподаткування ФОП

Перш ніж говорити про зміни, нагадаємо базу. ФОП в Україні може працювати на двох системах оподаткування:

Загальна система — підходить для тих, хто має великі витрати або специфічну діяльність. Податки рахуються від різниці між доходами та витратами. Ставки вищі, зате немає обмежень за видами діяльності та сумою доходу.

Спрощена система (єдиний податок) — найпопулярніша серед малого бізнесу. Поділяється на 4 групи. Кожна має свої обмеження за видами діяльності, кількістю найманих працівників та річним доходом, зате ставки значно нижчі.

Якщо коротко про групи:

Тепер — про зміни.

1. Скільки тепер платить ФОП: єдиний податок у 2026 році

Щороку суми єдиного податку змінюються — вони прив’язані до мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, які встановлює держбюджет. У 2026 році ці показники такі:

• Мінімальна заробітна плата — 8 647 грн
• Прожитковий мінімум для працездатних — 3 328 грн

Саме від цих цифр і рахується єдиний податок.

ФОП 1 групи платять не більше 10% від прожиткового мінімуму — тобто максимум 332,80 грн на місяць. Це фіксована сума, яку платять незалежно від того, скільки заробили.

ФОП 2 групи платять не більше 20% від мінімальної зарплати — максимум 1 729,40 грн на місяць. Теж фіксовано, не залежить від доходу.

ФОП 3 групи платять відсоток від реально отриманого доходу:

• якщо не є платником ПДВ — 5% від доходу
• якщо є платником ПДВ — 3% від доходу

Тобто чим більше заробив — тим більше заплатив. Це принципова відмінність третьої групи від першої та другої.

Зверніть увагу: ставки для 1 та 2 груп — це максимум. Місцева рада у вашому місті чи районі може встановити нижчий розмір. Варто уточнити це у своїй податковій.

  

2. Військовий збір — новий обов’язковий податок для всіх ФОП

28 листопада 2024 року набрав чинності Закон № 4015-IX. Він зобов’язав усіх ФОП на єдиному податку — незалежно від групи — сплачувати військовий збір. До цього ФОП на спрощеній системі від нього були звільнені.

Перший платіж для ФОП 1 і 2 груп відбувся вже у січні 2025 року.

Скільки це коштує у 2026 році:

ФОП 1, 2 та 4 груп платять фіксовану суму — 864,70 грн на місяць (це 10% від мінімальної зарплати). Сума не залежить від того, скільки ви заробили — навіть якщо місяць був «нульовим».

ФОП 3 групи платять 1% від фактично отриманого доходу. Заробили 100 000 грн — заплатили 1 000 грн військового збору.

ФОП на загальній системі платять 5% від чистого доходу (дохід мінус витрати). Ця ставка була підвищена з 1,5% до 5% ще з грудня 2024 року.

Коли платити?

Строки залежать від групи:

• 1 та 2 група — щомісячно, не пізніше 20 числа поточного місяця (разом із єдиним податком)

• 3 група — щоквартально, протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації

Прострочення = штраф + пеня. Тому краще сплачувати заздалегідь, не чекаючи останнього дня.

3. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): що це і скільки

ЄСВ — це внесок «за себе» на соціальне страхування. Він дає вам право на лікарняні, пенсійний стаж та інші соціальні гарантії.

У 2026 році мінімальний ЄСВ «за себе» становить 1 902,34 грн на місяць — це 22% від мінімальної зарплати (8 647 грн × 22%).

ЄСВ платять щоквартально — до 20 числа місяця, що настає за кварталом. Тобто: до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня і 20 січня.

Загальне податкове навантаження за місяць — на прикладі ФОП 2 групи:

Щоб зрозуміти реальну картину, складемо всі обов’язкові платежі:

Тобто щомісяця ФОП 2 групи «за замовчуванням» витрачає майже 4 500 грн тільки на обов’язкові платежі — ще до будь-яких витрат на бізнес.

4. Ліміти доходу: коли потрібно міняти групу

Кожна група спрощеної системи має річний ліміт доходу — максимальну суму виручки за рік. Якщо ви його перевищили, вас автоматично переводять на загальну систему або застосовують підвищену ставку 15%.

У 2026 році ліміти такі:

Якщо ваш дохід перевищив ліміт, все що заробили понад нього — оподатковується за ставкою 15%. І зі наступного кварталу вас переводять на загальну систему або вищу групу.

Головна порада — стежте за сумою доходу протягом усього року, а не тільки наприкінці грудня. Якщо бачите, що наближаєтесь до межі — краще заздалегідь обговорити з бухгалтером або юристом, які є варіанти.

5. Декларації та звітність: строки, про які не можна забути

Коли подавати річну декларацію за 2025 рік?

Якщо ви ще не подали — перевірте строки:

• ФОП 1 та 2 груп — до 2 березня 2026 року (28 лютого — вихідний, тому строк перенесено)
• ФОП 3 групи — до 9 лютого 2026 року Декларацію можна подати онлайн через електронний кабінет платника на сайті ДПС — це зручно і швидко.

Квартальна звітність для тих, хто має найманих працівників

З 2025 року для ФОП, які виплачують зарплату найманим працівникам, запровадили об’єднану квартальну звітність. Тепер в одному звіті подаються дані по ЄСВ, єдиному податку та військовому збору — замість кількох окремих форм, як було раніше. Це спрощення, але потрібно звикнути до нових строків.

Що буде, якщо не подати вчасно?

Штраф за несвоєчасне подання декларації — 340 грн за кожен випадок. Це небагато, але якщо поєднується із несплатою податків — штрафи ростуть суттєво. Не ризикуйте.

6. РРО та ПРРО: каса — вже не за бажанням

РРО — це реєстратор розрахункових операцій, простіше кажучи — фіскальний касовий апарат. ПРРО — це його програмний аналог, тобто додаток на смартфоні або планшеті, який виконує ті самі функції.

Хто зобов’язаний мати РРО або ПРРО

Більшість ФОП, що торгують товарами або надають послуги з готівковими або безготівковими розрахунками через картку. Виняток — ФОП 1 групи та ті, хто вписується у вузький перелік видів діяльності, де дозволені розрахунки без РРО.

Штрафи з серпня 2025 року: дуже серйозні

З 1 серпня 2025 року діють повні штрафи — їх більше не пом’якшували:

• Перший раз продали без фіскального чека — штраф 100% від суми продажу. Тобто продали щось за 500 грн — заплатіть ще 500 грн штрафу.
• Повторне порушення — 150% від суми. Це дуже боляче для бізнесу. Тому якщо ви ще не маєте РРО або ПРРО — час вирішити це питання.

Обов’язкові термінали з 2026 року

З 1 січня 2026 року всі ФОП (крім 1 групи) зобов’язані приймати безготівкові платежі — карткою, через термінал або ПРРО з функцією безготівкової оплати. «У мене немає термінала» — більше не відмовка, це порушення.

7. «Дроблення бізнесу» — схема, яку тепер активно переслідують

Що це таке?

«Дроблення бізнесу» — це коли один реальний бізнес штучно розбивають на кілька окремих ФОП або ТОВ, щоб:

• кожен окремо не перевищував ліміт доходу і залишався на спрощеній системі
• уникнути реєстрації платником ПДВ (яка стає обов’язковою при перевищенні певного обсягу)
• загалом платити менше податків

Як це виглядає на практиці?

Наприклад, є власник невеликої мережі магазинів. Замість того щоб оформити все як одну юридичну особу, він реєструє три різні ФОП — на себе, дружину та батьків. Кожен ФОП формально «незалежний», але фактично — це один бізнес. Або IT-компанія, яка замість одного юридичного офіційного роботодавця розбита на 10 окремих ФОП, що нібито незалежно надають послуги одному замовнику.

Чому це небезпечно у 2026 році?

У листопаді 2025 року Верховна Рада дала доручення ДПС активно шукати та переслідувати такі схеми. У 2026 році вже з’явилися перші гучні кейси. Якщо податкова доведе «дроблення», наслідки серйозні:

• Донарахування всіх податків, які «зекономили» таким чином, плюс штрафи
• Фінансові санкції — зазвичай 25% або більше від донарахованої суми
• Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків (стаття 212 КК України) — якщо сума ухилення перевищує певний поріг

Порада від адвоката. Якщо ви ведете бізнес через кількох ФОП або маєте пов’язані структури — не чекайте перевірки. Краще вже зараз проконсультуватися з юристом і зрозуміти, чи є ризики. Грамотно побудована структура може бути абсолютно законною — головне, щоб вона мала ділову мету, а не лише податкову.

8. Перевірки ДПС: мораторій закінчився — готуйтесь

Під час пандемії та на початку повномасштабного вторгнення діяв мораторій на перевірки малого бізнесу. Тепер він у минулому. У 2026 році заплановано 1 015 документальних перевірок ФОП. Це планові перевірки — вони проводяться за попереднім попередженням. Але є ще й позапланові — їх проводять без попередження при наявності підстав.

Кого перевіряють насамперед?

Податкова використовує систему ризиків. Під пильний контроль потрапляють: ФОП з «підозрілою» зарплатою — якщо у вас є наймані працівники і ви платите їм мінімальну зарплату, але при цьому маєте великі обороти, це викликає питання. Логіка ДПС: якщо бізнес прибутковий, чому зарплата мінімальна? Схоже на «зарплату в конверті». ФОП з невідповідними КВЕДами — якщо ви фактично займаєтесь іншою діяльністю, ніж та, що зареєстрована в ЄДР. Наприклад, у вас КВЕД «роздрібна торгівля», а насправді ви надаєте IT-послуги. ФОП з ознаками дроблення бізнесу — описано вище.

Як дізнатись, чи є ви в плані перевірок?

На офіційному сайті ДПС України є «план-графік документальних перевірок» — публічний реєстр, де можна перевірити свій ЄДРПОУ. Рекомендуємо зробити це просто зараз.

Що робити, якщо прийшла перевірка?

Найважливіше правило — не панікувати і не спілкуватися з перевіряючими самостійно, якщо ви не впевнені у правомірності всіх своїх операцій. Перевіряючий зобов’язаний пред’явити направлення та посвідчення. Ви маєте право вимагати присутності юриста або адвоката під час перевірки. Звертайтесь до нас — ми допомагаємо підготуватися до перевірок і супроводжуємо клієнтів під час них.

9. Охоронна діяльність — тепер заборонена для ФОП на єдиному податку

З 2026 року ФОП 1, 2 та 3 груп не мають права займатися охоронною діяльністю. Якщо у вас є такі КВЕДи — потрібно їх вилучити або перейти на загальну систему. Чому це важливо: якщо ДПС виявить, що ви здійснюєте забороненого виду діяльність, перебуваючи на спрощеній системі, вас автоматично переводять на загальну систему і донараховують податки за ставкою 15%. Це дуже боляче фінансово. Перегляньте свої КВЕДи в реєстрі — це можна зробити безкоштовно на порталі Дія або на сайті Міністерства юстиції.

10. КВЕДи змінюються: що таке NACE-2026 і коли це стосується вас

Класифікація видів економічної діяльності (КВЕД) — це система кодів, яка позначає, чим саме займається підприємець. Вона використовується з 2010 року і базується на загальноєвропейському стандарті. У 2026 році Україна переходить на оновлену класифікацію — NACE-2026. Старі коди будуть чинними до кінця 2026 року, а з 1 січня 2027 року замінять на нові. Що це означає практично: деякі КВЕДи змінять номери або назви, деякі об’єднають або розділять. Якщо ви нічого не зробите, ваш реєстраційний запис може містити «застарілі» коди — а це ризик невідповідностей при перевірці. 

Що робити вже зараз: уточніть у бухгалтера або юриста, чи потребують ваші КВЕДи оновлення до нової класифікації. Краще зробити це до кінця 2026 року — заздалегідь, а не в останній момент.

11. Електронні трудові книжки: дедлайн вже минає

Якщо у вас є наймані працівники, до 10 червня 2026 року ви зобов’язані перейти на електронні трудові книжки. Паперові книжки більше не ведуться — всі записи про трудову діяльність зберігаються в електронному реєстрі. Що потрібно зробити: внести дані всіх чинних працівників до системи Пенсійного фонду. Якщо ви цього ще не зробили — зверніться до бухгалтера якомога швидше. Порушення цього обов’язку може призвести до штрафів при перевірці трудового законодавства.

Зведена таблиця: скільки платить ФОП у 2026 році

Чеклист: що перевірити просто зараз

Пройдіться по кожному пункту — це займе 10 хвилин, але може зберегти тисячі гривень. По документах і реєстрації:

• Перевірте свої КВЕДи — чи відповідають вони фактичній діяльності?
• Чи немає серед ваших КВЕДів охоронної діяльності (якщо ви на 1–3 групі)?
• Уточніть, чи потребують КВЕДи оновлення до класифікації NACE-2026.
• Перевірте себе в Плані-графіку перевірок ДПС

По касі та розрахунках:

• Чи є у вас РРО або ПРРО?
• Чи є термінал для прийому безготівкових платежів (обов’язково для 2–3 груп)?

По податках і звітності:

• Чи нараховуєте ви військовий збір і чи вчасно його сплачуєте?
• Чи не наближається ваш дохід до ліміту групи?
• Чи своєчасно подається вся звітність?

По найманих працівниках (якщо є):

• Чи переведені трудові книжки в електронний формат?
• Чи не є зарплата «підозріло мінімальною» при реально великих оборотах?

По структурі бізнесу:

• Чи немає ознак «дроблення», які можуть зацікавити ДПС?